UNIVERSITÉ DE SFAX

ÉCOLE SUPÉRIEURE DE COMMERCE

  

Matière : Fiscalité I

 

Corrigé  

 

Auditoire :  2ème année Études Comptables

 

Année universitaire 2002/2003

 Session principale

  (Durée 2 heures)

 

Première partie :

Exercice 1 (3 points) :

Les principes fiscaux à valeur constitutionnelle sont :

1- Le principe de légalité

2- Le principe d'égalité

3- Le principe d'équité fiscale

4- Le principe de nécessité de l'impôt

5- Le principe d'annualité des prélèvements

6- Le principe d'intelligibilité et d'accessibilité

7- L'assimilation des sanctions fiscales aux sanctions pénales

 

Exercice 2 (1,5 points) :

L'administration fiscale peut recourir à une loi interprétative pour valider sa propre doctrine (Validation législative).

 

Exercice 3 (1,5 points) : Déduction en cascade.

À imposer :

 

Charges déduites à tort

20.000

À déduire :

 

Rappel TVA déduite à tort

5.000

Base imposable après déduction en cascade

15.000

IS dû au taux de 35%

5.250

 

Deuxième partie :

Exercice 1 (3 points) :

Cas 1 :  

Base

200,000

 

FODEC 1%

2,000

 

Assiette TVA

202,000

 

TVA 18%

36,360

 

Cas 2 :   

Prix TTC

324,500

 

TVA 18%

49,500

 

Reliquat

275,000

 

Droit de consommation 25%

55,000

 

Base hors taxes

220,000

 

 

 

Cas 3 :

Le montant de la TVA susceptible de faire l'objet d'un rappel s'élève à :

 

 

68.000 x 18 / 118  =  10.372,881

 

 

Exercice 2 (3 points) : Audit de la TVA déduite

 

A reverser

A récupérer

1- L'emballage consigné est hors champ. Il n'ouvre pas droit à déduction

1.800

 

2- La TVA reversée par le vendeur est déductible chez l'acquéreur assujetti, soit 200.000 x 18% x 2 / 5 = 36.000 x 2 / 5 =

 

14.400

3- La TVA payée avec la TUCTR ouvre droit à déduction soit 20t x 6 x 1D

 

120

4- La TVA sur les dépenses sur voitures de tourisme immobilisées ou non n'ouvre pas droit à déduction

360

 

5- Le vol ayant fait l'objet d'un dépôt de plainte est un cas de disparition justifiée, il n'y a pas lieu de procéder à un reversement

 

3.600

6- La facture d'avoir annule une partie de la TVA récupérée sur la base de la facture d'achat soit (10.000 x 101%) x 18% = 1.818

1.818

 

                                                        Total

3.978

18.120

 

Troisième partie :

Exercice 1 : Résultat fiscal de l'exercice 2002

 

A déduire

A ajouter

Bénéfice comptable avant IS

 

250.000

(1) La rémunération du gérant majoritaire n'est pas déductible

 

50.000

(2) Frais de réception excédentaires

Chiffre d'affaires TTC : 1.500.000 x 118% 1.770.000

1.770.000 x 1% = 17.700

Dépenses engagées : 20.000

 

 

A réintégrer 20.000 - 17.700 =

 

2.300

(3) La taxe de voyage n'est pas déductible

 

450

(4) Intérêts de compte courant

Capital : 300.000 D

Plafond = 150.000 D

 

 

Intérêts non déductibles : (200.000 - 150.000) x 8%

 

4.000

(5) Dons déductibles dans la limite de 2 pour mille du chiffre d'affaires TTC

soit 3.540 D

 

 

A réintégrer 10.000 – 3.540

 

6.460

(6) Loyers 2001 comptabilisés par erreur en 2002

 

50.000

                                                  Total

-

363.210

 

Exercice 2 (1 point) :

Il s'agit de la théorie de la correction symétrique                                           

 

Exercice 3 (2 points) : IRPP

1- Mode d'imposition le plus favorable

 

Assiette imposable - régime réel

 

 

 

Produits hors TVA

 

150.000

 

Charges

 

70.000

Revenu catégoriel (régime réel)

 

80.000

Assiette imposable - régime forfait

 

 

Chiffre d'affaires hors TVA

150.000

 

TVA 6%

 

9. 000

Chiffre d'affaires TTC

 

159.000

Revenu catégoriel (régime du forfait d’assiette 70% des recettes TTC)

111.300

Conclusion : Le régime réel est plus favorable              

 

2- Liquidation de l'IR

 

 

Revenu catégoriel

8000

 

Déduction commune

 

420

 

Revenu imposable

 

  [1] 79.580

 

A déduire (article 49 du CII)

 79.580

Revenu imposable

 

0

Minimum d'impôt de 30%

 

Jusqu'à 50.000 D          

13.025

 

29.580 x 35%

10.353

 

Total

23.378

 

Minimum d'impôt dû

 

23.378 x 30% =            

7.013,400

L’impôt dû s’élève à 7.013,400

Exercice 4 (3 points) : Impôt sur la plus-value immobilière

1. La cession d'une villa provenant d'héritage n'est pas soumise à l'impôt sur la plus-value immobilière

2. Terrain situé à Tunis

Coût d'achat

 

150.000

Indexation : 10% x 7,5 soit 75%

 

112.500

Coût

 

262.500

Prix de vente

 

300.000

Plus-value imposable

 

37.500

Impôt dû au taux de 10%

 

3.750

3. La cession d'une résidence principale n’est pas soumise dans la limite de 1000 mètres carrés, ce qui correspond au cas de l'espèce.

 


  [1] Ou 80.000