UNIVERSITÉ DE SFAX
ÉCOLE
SUPÉRIEURE DE COMMERCE
Matière :
Fiscalité I
Corrigé
Auditoire : 2ème
année Études Comptables
Année universitaire 2002/2003
Session principale
(Durée
2 heures)
Première partie
:
Exercice
1 (3 points) :
Les principes fiscaux à valeur constitutionnelle sont
:
1-
Le principe de légalité
2-
Le principe d'égalité
3-
Le principe d'équité fiscale
4-
Le principe de nécessité de l'impôt
5-
Le principe d'annualité des prélèvements
6-
Le principe d'intelligibilité et d'accessibilité
7-
L'assimilation des sanctions fiscales aux sanctions pénales
Exercice
2 (1,5 points) :
L'administration fiscale peut recourir à une loi
interprétative pour valider sa propre doctrine (Validation législative).
Exercice
3 (1,5 points) : Déduction en cascade.
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À imposer :
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Charges déduites à tort
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20.000
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À déduire :
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Rappel TVA déduite à tort
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5.000
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Base imposable après déduction
en cascade
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15.000
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IS dû au taux de 35%
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5.250
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Deuxième partie
:
Exercice
1 (3 points) :
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Cas 1 :
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Base
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200,000
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FODEC 1%
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2,000
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Assiette TVA
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202,000
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TVA 18%
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36,360
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Cas 2 :
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Prix TTC
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324,500
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TVA 18%
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49,500
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Reliquat
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275,000
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Droit de consommation 25%
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55,000
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Base hors taxes
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220,000
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Cas 3 :
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Le montant de la TVA susceptible
de faire l'objet d'un rappel s'élève à :
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68.000 x 18 / 118
= 10.372,881
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Exercice
2 (3 points) : Audit de la TVA déduite
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A
reverser
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A
récupérer
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1-
L'emballage consigné est hors champ. Il n'ouvre pas droit à déduction
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1.800
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2-
La TVA reversée par le vendeur est déductible chez l'acquéreur
assujetti, soit 200.000 x 18% x 2 / 5 = 36.000 x 2 / 5 =
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14.400
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3-
La TVA payée avec la TUCTR ouvre droit à déduction soit 20t x 6
x 1D
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120
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4-
La TVA sur les dépenses sur voitures de tourisme immobilisées ou
non n'ouvre pas droit à déduction
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360
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5-
Le vol ayant fait l'objet d'un dépôt de plainte est un cas de
disparition justifiée, il n'y a pas lieu de procéder à un
reversement
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3.600
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6-
La facture d'avoir annule une partie de la TVA récupérée sur la
base de la facture d'achat soit (10.000 x 101%) x 18% = 1.818
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1.818
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Total
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3.978
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18.120
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Troisième partie
:
Exercice
1 : Résultat fiscal de l'exercice 2002
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A déduire
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A
ajouter
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Bénéfice comptable avant IS
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250.000
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(1) La rémunération du gérant
majoritaire n'est pas déductible
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50.000
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(2) Frais de réception excédentaires
Chiffre d'affaires TTC : 1.500.000 x 118% 1.770.000
1.770.000 x 1% = 17.700
Dépenses engagées : 20.000
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A réintégrer 20.000 - 17.700 =
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2.300
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(3) La taxe de voyage n'est pas déductible
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450
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(4) Intérêts de compte courant
Capital : 300.000 D
Plafond = 150.000 D
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Intérêts non déductibles : (200.000 - 150.000) x 8%
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4.000
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(5) Dons déductibles dans la limite
de 2 pour mille du chiffre d'affaires TTC
soit 3.540 D
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A réintégrer 10.000 – 3.540
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6.460
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(6) Loyers 2001 comptabilisés par
erreur en 2002
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50.000
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Total
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-
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363.210
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Exercice
2 (1 point) :
Il s'agit de la théorie de la correction symétrique
Exercice
3 (2 points) : IRPP
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1- Mode d'imposition le plus favorable
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Assiette imposable - régime réel
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Produits hors TVA
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150.000
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Charges
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70.000
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Revenu catégoriel (régime réel)
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80.000
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Assiette
imposable - régime forfait
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Chiffre d'affaires hors TVA
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150.000
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TVA 6%
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9. 000
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Chiffre d'affaires TTC
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159.000
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Revenu catégoriel (régime du forfait d’assiette
70% des recettes TTC)
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111.300
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Conclusion :
Le régime réel est plus favorable
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2- Liquidation de l'IR
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Revenu catégoriel
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8000
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Déduction commune
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420
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Revenu imposable
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[1]
79.580
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A déduire (article 49 du CII)
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79.580
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Revenu imposable
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|
0
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Minimum d'impôt
de 30%
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Jusqu'à 50.000 D
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13.025
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29.580 x 35%
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10.353
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Total
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23.378
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Minimum d'impôt dû
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23.378 x 30% =
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7.013,400
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L’impôt dû s’élève à 7.013,400
Exercice 4 (3 points) : Impôt sur
la plus-value immobilière
1. La cession d'une villa provenant d'héritage n'est
pas soumise à l'impôt sur la plus-value immobilière
2. Terrain situé à Tunis
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Coût d'achat
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150.000
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Indexation : 10% x 7,5 soit 75%
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112.500
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Coût
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262.500
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Prix de vente
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300.000
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Plus-value imposable
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37.500
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Impôt dû au taux de 10%
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3.750
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3. La cession d'une résidence principale n’est pas
soumise dans la limite de 1000 mètres carrés, ce qui correspond au cas
de l'espèce.
[1]
Ou 80.000